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节|税与避|税的区别 如何合理进行纳税筹划

2020-08-11
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节-税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下,当存在着多种纳税方案的选择时,纳税人通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策,以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项。节-税具有以下几个特点

  节-税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下,当存在着多种纳税方案的选择时,纳税人通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策,以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项。节-税具有以下几个特点:第一,以符合税收政策法规为前提。节-税是在合法的条件下进行的,是在对政府制定的税法进行比较分析后进行的最优化选择。第二,符合政策立法意图。纳税人通过节-税最大限度地利用税法中固有的优惠政策来享受其利益,其结果正是税法中优惠政策的立法意图,因此,节-税本身正是优惠政策借以实现宏观调控目的的载体。第三,需要进行策划。节-税需要纳税人充分了解现行税法知识和财务知识,结合企业全方位的筹资、投资和经营业务,进行合理合法的策划。没有策划就没有节-税。第四,表现形式多样。由于各国税法的不同,会计制度的差异,世界各国的节-税行为也各有不同。一般来说,一国税收政策在地区之间、行业之间的差别越大,可供纳税人选择的余地也就越大,节-税形式也就更加多样。

  作为纳税人实现不交税或少交税所可能采取的两种有效的方式,节-税与避税仍是具有共同点的。它们的主体都是纳税人,对象是税款,手法是各种类型的缩小课税对象,减少计税依据,避重就轻,降低税率,摆脱纳税人概念,从纳税人到非纳税人,从无限纳税义务人到有限纳税义务人,靠各种税收优惠,利用税收征管中的弹性,利用税法中的漏洞以及转移利润、产权脱钩等一系列手法。归纳起来,避税与节-税二者的共同点主要有:(1)主体相同,都是纳税人所为;(2)目的相同,都是纳税人想减少纳税义务,达到不交税或少交税的目的;(3)都处在同一税收征管环境中和同一税收法律法规环境中;(4)两者之间有时界线不明,往往可以互相转化。在现实生活中,节-税和避税实际上有时很难划分清楚;(5)不同的国家对同一项经济活动内容有不同标准,在一国是合法的节-税行为,在另一个国家有可能是非违法的避税行为。即使在同一个国家,有时随着时间的推移,两者之间也可能相互转化。因此对它们的判断离不开同一时间和同一空间这一特定的时空尺度。

  虽然避税与节-税具有很多的共同之处,并且在实际操作中对其进行严格的区别也是比较困难的,但是两者之间的差异还是存在的。最主要的一点不同就是避税是违背立法精神的,而节-税是顺应立法精神的。换句话说,顺应法律意识的节-税活动及其后果与税法的本意相一致,它不但不影响税法的地位,反而会加强税法的地位,从而使当局利用税法进行的宏观调控更加有效,是值得提倡的行为。另一方面,由于避税是以非违法的手段来达到逃避纳税义务的目的,因此在相当程度上它与逃税一样危及国家税法,直接后果是将导致国家财政收入的减少,间接后果是税收制度有失公平和社会腐败。因此,国家需要以反避税的手段对其进行调整和规范,而节-税则不需要。

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