节税计算器
在线咨询
免费电话

这些进项税不能抵扣!哪些不需要发票也能税前扣除?

来源:税妥妥
2021-09-06
290
要知道,进项税额不是全部可用于抵扣。有一些增值税专用发票是不能抵扣的,主要涉及哪些方面呢?

我们收到一位老板的咨询:公司是一般纳税人,这个月公司成本有点高,正好公司收到20张增值税专用发票,想把这20张票都给财务让她做抵扣。

听得我心头一紧,赶紧问问老板手里是哪些增值税专用发票。

要知道,进项税额不是全部可用于抵扣。有一些增值税专用发票是不能抵扣的,主要涉及哪些方面呢?

一、不能做抵扣的有哪些情形

专票不能抵扣的四大类:

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费;

2、非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;

3、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;

4、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

第一类:

用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,另外适用简易计税方法计税的一般纳税人,其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。

用于个人、集体福利的购进货物、个人消费、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中个人消费,包括纳税人的交际应酬消费,涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产;发生兼用于上述项目的可以抵扣。

适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

第二类:

非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;

非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

第三类:

非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;

非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。举例:B公司增值税一般纳税人购进两批货物,第一批货物因管理不善被盗,第二批货物在妥善保管的情况下因非常规的暴雨天气导致全部报废损失。上述第一批货物不得抵扣进项税额,第二批货物可以抵扣进项税额;

已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减:

不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

第四类:

购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

贷款服务:将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。纳税人取得的贷款服务的进项税额不得抵扣;

餐饮服务:通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动,纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣;

居民日常服务:主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务。纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣;

娱乐服务:为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。

另外,纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

那么 ,哪些业务不需要开发票,就能做税前扣除的呢?

不需要发票也能进项抵扣的情形

1、依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人

“从事小额零星经营业务的个人”,指对方为单次收取价款在500元以下的自然人,而不包括个体工商户。

企业支付个人款项每次在500元以下的,可以不取得发票。比如您去路边买点水果、买个菜等,如果是从个人买的,一次不超过500元,按照国税总局2018年28号公告的规定,只需要取得一张个人开具的收款凭证就可以。

2、福利费、抚恤金、救济金支出

好多企业逢年过节向职工发放福利费、职工生活困难补助等,这些也不需要取得员工开具的发票。

3、支付差旅津贴

支付因公出差人员的差旅补助不需要发票。附上差旅费报销单,企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除。

差旅费真实性的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。

4、支付员工误餐补助

支付员工因公在城区郊区工作不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费不需要发票。员工获得此补助,无需缴纳个人所得税。国税发〔1994〕089号明确,差旅费津贴,午餐补助,不属于工资,薪金性质的补贴,津贴或者不属于纳税人本人工资,薪金所得项目的收入,不征税。

5、支付的未履行合同的违约金支出

好多企业经常遇到由于各种原因导致合同未履行,需要支付对方违约金,这项支出不属于增值税应税行为,不需要取得发票。注意:凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等可以税前扣除。

6、企业在境内发生不属于应税项目的支出

对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

其他外部凭证包括财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。

tag相关标签:
进项税税前扣除