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建安企业·2个方案教您处理未取得发票问题

来源:税妥妥
2021-08-25
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稽查局稽查某建筑企业20年的账目发现该企业当年发生累计成本5000万,预计还要发生成本5000万,该合同收入为1.2亿。稽查人员发现,截止2021年5月31日,累计成本中仅有4,000万取得合法票据。建筑企业财务总监解释在2021年7月份将收到2020年度的发票1000万元。

建安成本未取得发票怎么处理以及企业所得税是什么。

案例:建安成本未取得发票

稽查局稽查某建筑企业20年的账目发现该企业当年发生累计成本5000万,预计还要发生成本5000万,该合同收入为1.2亿。稽查人员发现,截止2021年5月31日,累计成本中仅有4,000万取得合法票据。建筑企业财务总监解释在2021年7月份将收到2020年度的发票1000万元。

税务局认为:企业目前只有4000万取得合法票据,其他成本怎么办?这种情况如何应对?

如何应对

按照《企业所得税法实施条例》:“从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。”

企业成本:

5000+5000=10000万元

完工进度:

5000/(5000+5000)*100%=50%

该建筑企业确认所得额:

12.000*50%-5.000=1.000万元

企业预计还有发生的成本6000万元(5000+1000=6000万元),企业应确认所得额2000万。

方式1

帐:累计成本4000万元,预计还要发生成本6000万元

确认所得额=12000*0.4-4000=800万元

注:完工进度0.4=累计成本/企业成本

大多数建安企业,会采用预计完工进度处理账务。

方式2

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第十五条 汇算清缴期结束后,税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的,企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

即:汇算清缴期结束后,60天内补开1000万的发票即可。

补充干货:企业所得税是什么?

定义:在中国境内取得收入的企业和组织,纳税义务人:包括企业、还有取得所得税法的事业单位、团体。

建安企业·2个方案教您处理未取得发票问题

个人独资和合伙企业虽叫企业,但不适用《企业所得税法》。

个人独资企业的投资者和合伙企业个人合伙人适用的《个人所得税法》,合伙企业的企业合伙人取得缴纳企业所得税。

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