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建安行业 税务稽查5个常见问题

来源:税妥妥
2021-07-27
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建筑行业是我国第二产业,国民贡献程度高,也是国家税务稽查的重点行业,建筑行业的痛点问题。今天小编整理出来给大家分享。

建筑行业是我国第二产业,国民贡献程度高,也是国家税务稽查的重点行业,建筑行业的痛点问题。今天小编整理出来给大家分享。

什么是建筑行业?

建筑行业主要围绕建筑项目来开展的一系列的活动,比如招投标拿到一个建筑项目,后期的人员分包,人员管理等。

税法上的建筑服务主要有:

1、工程服务(修房子、修道路等);

2、安装服务 (安装燃气这些);

3、维修服务(对房屋的维修);

4、装饰服务(对房屋的装修);

5、其他建筑服务(钻井等业务);

一、建筑企业税务稽查的重点有哪些?

1、建筑项目选择简易计税方法是否满足法定条件?

2、合同约定付款时间已到,但发包方尚未付款,是否申报缴纳增值税?

3、预缴增值税时,是否按照税法要求具备分包扣除条件,是否取得分包方提供的发票?

4、建筑企业成本中的人、材、机成本结构是否与发包方的工程概算清单中的人、材、机的比例一致?

5、计提未取得发票的成本是否在企业所得税税前扣除?

二、建筑企业的文物、艺术品等资产,在税务上应如何处理?购买艺术品:是企业投资还是避税暗道

根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告2021年第17号)第五条规定:

企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的,作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间,计提的折旧、摊销费用,不得税前扣除。

举例:某建筑公司在某年度被税务局稽查发现企业老总买几件清代黄花梨家具8000万,公司的财务人员做成每月家具折旧1600万。这个费用能不能折旧?如何解释?

案例中,黄花梨家放到老板的办公室作为固定资产,折旧期是五年,每年计提折旧至少可计提5年的折旧。从法律来看,黄花梨家具作为固定资产参与生产经营是符合会计准则和税法的规定;

但实务上,税务局最终处理还是要看是否跟企业的生产经营是否直接相关。

但!

在2021年7月份出台国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告(国家税务总局公告2021年第17号 )五:

关于文物、艺术品资产的税务处理问题企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的,作为投资资产进行税务处理,文物、艺术品资产在持有期间,计提的折旧、摊销费用,不得税前扣除。

也就是2021年7月份开始,企业购买的文物、艺术品资产在持有期间,计提的折旧、摊销费用,不得税前扣除。

知识延伸:

财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知(财税[2018]54号)一:

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;

《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号 )一:

《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税[2018]54号)等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的,执行期限延长至2023年12月31日。

三、建筑企业挂靠经营的税收风险有哪些?

在税收征管方面,按照相关税收政策规定,以被挂靠方对外经营并由被挂靠方承担相关法律责任的,被挂靠方就是增值税的法定纳税义务人。

挂靠方为了尽量减少工程项目经营所得应缴纳的增值税和企业所得税,多会采取不正规手段获得票据,虚列成本支出,这一税收风险实际转嫁给了被挂靠单位,一旦被税务部门查出就会由被挂靠单位承担相应的处罚。

杭州市某地基工程有限公司随意接受包工方提供的虚开发票入账,受到税务行政处罚。此案被移送公安机关进一步查处。

四、项目周期比较长,银行贷款涉及利息,是要计入成本还是财务费用?

建筑行业在承接业务时,会向银行发起借款,银行借款是需要有专门的项目,银行才会快速放款。所以专门的项目应该记到成本里面。

在与税务机关沟通的时候,要遵从会计处理,一年以上的业务,如果是用于资产,用于生产经营,应予以资本化,计入相关资产成本。

五、个税核定征收,怎么进行账务处理?

《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)规定:

雇主为雇员负担的个人所得税款,应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的,在计算企业所得税时不得税前扣除。

但是建筑企业比较特殊,会出现外地施工情况。

根据国家税务总局关于建筑安装企业扣缴个人所得税有关问题的批复(国税函〔2001〕505号)三、按工程价款的一定比例计算扣缴个人所得税,税款在纳税人之间如何分摊由企业决定。

怎么分摊?就由企业决定。

企业可以安排哪些员工进行纳税。比如可以分摊到直接在异地从事管理、工程技术人员。将管理费用欠款转作工资发放,相应的管理费用可以在企业所得税前扣除以抵扣。

企业如何做减税降负?

先查政策,再针对政策想业务不失为一个好方法。

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