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2021年企业税收筹划增值税分析

来源:税妥妥
2021-05-19
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对于一个企业来说,增值税筹划是至关重要的环节!今天就和沙璞君从"增值税筹划的总体思路"以及"增值税筹划的切入点"两个方面来看一看2021年企业税收筹划增值税分析.

对于一个企业来说,增值税筹划是至关重要的环节!今天小编就从"增值税筹划的总体思路"以及"增值税筹划的切入点"两个方面来看一看2021年企业税收筹划增值税分析.

01、增值税筹划的总体思路

纳税期的推迟:利用资金的时间价值进行筹划.现在的1万元肯定不等于1年后的一万元,等于利用了税收的信任度;

利用转让定价:是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格;

利用税收优惠政策:直接或创造条件利用.

02、增值税筹划的切入点—纳税人身份的选择

1、 看毛利率

当毛利率为17.65%时,一般纳税人与小规模纳税人的税负相同;

当毛利率大于17.65%时,一般纳税人的增值税税负要高于小规模纳税人的税负;

当毛利率小于17.65%时,一般纳税人的增值税税负会轻于小规模纳税人的税负.

2、 看进销项的占比

当可抵扣进项税额占销项税额比例为82.35%时,一般纳税人与小规模纳税人的税负相同;

当可抵扣进项税额占销项税额比例大于82.35%时,一般纳税人的税负要轻于小规模纳税人的税负;

当可抵扣进项税额占销项税额比例小于82.35%时,一般纳税人的税负会重于小规模纳税人的税负.

3、 看企业的净利润

A公司的C企业是—般纳税人,其打算购进—批货物,从—般纳税人手中购买此货物,价款为70万元;

小规模纳税人手中购买此货物,价款为60万元,该货物的转售价为100万元.C企业应选择小规模还是一般纳税人手中购买货物?(假定:其他增值税金附加为12%)

从—般纳税人处购进货物,C企业缴税:

增值税=100×13%-70×13%=3.9万元)

增值税金附加=3.9×12%=0.468(万元)

企业所得税=(100-70-0.468)×25%=7.383(万元)

净利润=100-70-0.468-7.383=22.149(万元)

从小规模纳税人处购进货物,C企业缴税:

增值税=100×13%-0=13(万元)

增值税金附加=13×12%=1.56(万元)

企业所得税=(100-60-1.56)×25%=9.61(万元)

净利润=100-60-1.56-9.61=28.83(万元)

增值税筹划的切入点—增值税混合销售行为的筹划

一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为.

从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税.

增值税筹划的切入点—增值税延迟纳税的税筹

A公司8月月发生的销售业务3类,货款共计3000万元,其中,第一笔500万元,现金结算;第二笔800万元,验收后收款;第三笔付1700万元,一年后收款.

如果企业若全部采取直接收款方式的合同,则应当当月全部计算销售额,计提销项税额390万元(3000万×13%);如果对未收到货款不计账,则违反了税法规定,少计销项税额425万元.

采用这种方法做税收筹划时,首先应该明确的是增值税纳税义务发生的发生时间.

对未收到的800万和1700万元,通过与购买方签订的合同,约定收款日期,就可以延缓纳税时间.采用赊销和分期收款方式,即可以为企业节约大量的流动资金.

制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目,这是一套专业且复杂的流程.

具有五方面的特性:合法性、筹划性(预算性)、收益性、综合性、可操作性.其最终目的是减少涉税风险,降低税负.

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