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个人独资企业核定征收所得税计算方法及适用的企业有哪些?

2020-09-08
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个人独资企业作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用百5%—35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。

首先要明白个人独资企业是属于小规模纳税人,不属于公司的范畴但是属于企业的范畴,所以个人独资企业也是不需要缴纳企业所得税和分红税的,改缴纳个人生产经营所得税,当然发展了业务增值税和附加税也是要缴纳的。

个人独资企业作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用百5%—35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。

个人独资企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得道,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应内税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。

收入总额,是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收容入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

而现在个人独资企业核定征收是只看其收入总额,其成本、费用及损失等因无法准确核算,所以税务机关依据其所在行业的利润率直接核定个人独资企业的利润,然后比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应内税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人经营所得税,现目前能核定征收的经济园区一般都是按照10%的利润率核定,直接核定其收入总额的10%作为其利润,然后计征经营所得。

比如某设计工作室个人经营所得税可核定征收,年收入总额为400万,那么核定10%的利润率后它的利润就是40万,然后比照40万所对应的5%、10%、20%、30%、35%这五级累进税率,依据简易算法,40万的利润对应的税率为30%,再减去一个速算扣除数40500,个人经营所得税就出来了7.95万。也就是说这个设计工作室400万的开票额其投资人的经营所得税才8万不到。个人独资企业的个人经营所得税也是不会和个人工资薪金所得税汇算到一起的。

现在很多的公司没有进项,所得税高,所采用的税收筹划方式都是利用的个人独资企业核定征收,通过个人独资企业核定征收后分流主体公司的业务和利润,降低综合税负。

当然个人独资属于小规模纳税人也要建账。按照会计制度要求,建立总账、各种明细账、现金日记账和银行存款日记账,小规模纳税人要交年报。个人独资企业核定征收最好是以服务业为主,如设计、管理、咨询、推广、调研、技术服务、会展服务等,部分的商贸行业也是可以核定征收的。

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